ver aqu\u00ed<\/a>) ha cambiado a naturaleza de la Declaraci\u00f3n de Impuestos para los estadounidenses expatriados.<\/p>\n <\/p>\n
Las pasadas ‘Compa\u00f1\u00edas Pasivas de Inversi\u00f3n Extranjera’ (PFICs, por sus siglas en ingl\u00e9s, Passive Foreign Investment Companies) se han convertido en una pesadilla fiscal que incurre en costes significativos para la preparaci\u00f3n de los impuestos que afectan a toda la actividad inversora.<\/p>\n
<\/p>\n
Si eres un ciudadano o residente permanente de los EE.UU. que ha estado viviendo y trabajando en el extranjero, e invirtiendo tus ahorros a trav\u00e9s de una instituci\u00f3n financiera no estadounidense, tienes que aprender cuanto antes qu\u00e9 es una Compa\u00f1\u00eda Pasiva de Inversi\u00f3n Extranjera (PFIC). \u00bfPor qu\u00e9 raz\u00f3n? Porque la nueva FATCA ha incrementado dram\u00e1ticamente la aplicaci\u00f3n de las leyes en EE.UU. en lo respectivo a la gravaci\u00f3n fiscal y la declaraci\u00f3n de inversiones en el extranjero de sus ciudadanos o residentes.<\/p>\n
<\/p>\n
Mucho se ha comentado acerca del Formulario 8938 del IRS, el cual, desde 2011, era preciso rellenar por todos aquellos ciudadanos estadounidenses en el extranjero con m\u00e1s de trescientos mil d\u00f3lares ($300.000) de activos financieros (para los residentes en los EE.UU., el umbral se ubica en los cincuenta mil d\u00f3lares [$50.000]. El Formulario 8938 requiere no solamente el listado de todos los activos fuera de los EE.UU., sino tambi\u00e9n espec\u00edficamente marcar que los activos son de Compa\u00f1\u00edas Extranjeras de Inversi\u00f3n Pasiva (PFIC).<\/p>\n
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\u00bfQu\u00e9 son las PFICs?<\/strong><\/p>\n <\/p>\n
Las PFICs suenan a un tipo de inversi\u00f3n ex\u00f3tica y altamente especializada, y por ello muchos estadounidenses asumen que no tienen ninguna. Para muchos estadounidenses en el extranjero tal presunci\u00f3n es falsa<\/em> porque las PFICs son, simplemente, inversiones registradas fuera de los EE.UU. que engloban fondos de inversi\u00f3n, fondos de cobertura, seguros y planes de pensiones. Incluso una cuenta bancaria en el extranjero podr\u00eda ser una PFIC si se trata de una cuenta de mercado y no de ahorros, ya que aqu\u00e9llas son esencialmente fondos de inversi\u00f3n a corto plazo y a inter\u00e9s fijo. M\u00e1s a\u00fan, las reglas de las PFICs pueden aplicarse, y generalmente se aplican, a fondos de pensi\u00f3n extranjeros a no ser que sean reconocidos por los EE.UU. como \u201captos\u201d dentro de los t\u00e9rminos de un tratado fiscal entre los EE.UU. y el pa\u00eds correspondiente. Debido a FATCA, las consecuencias de este error han tornado muy significativas.<\/p>\n <\/p>\n
El tratamiento fiscal de las PFICs es extremadamente punitivo comparado con el de inversiones similares en los propios EE.UU. Por ejemplo, el titular estadounidense de un fondo de inversi\u00f3n incorporado en los EE.UU. de acciones europeas paga el inter\u00e9s ganancial bajo a largo plazo del 15% si el fondo es retenido durante m\u00e1s de un a\u00f1o. \u00a0El mismo inversor estadounidense que compra un fondo id\u00e9ntico en el Reino Unido o Suiza (o cualquier otro lugar aparte de los EE.UU.) encontrar\u00e1 que su inversi\u00f3n est\u00e1 sujeta al r\u00e9gimen fiscal de las PFICs, que cuenta todas las ganancias (incluidas las de capital) como ingresos ordinarios, y por ello es gravado autom\u00e1ticamente con el inter\u00e9s individual m\u00e1s elevado, del 39.6%. En algunos casos, el impuesto total de una inversi\u00f3n PFIC puede alcanzar el 50%. Adem\u00e1s, las p\u00e9rdidas de capital no pueden arrastrarse o ser utilizadas para compensar otras ganancias.<\/p>\n
<\/p>\n
El cumplimiento de PFIC para fondos no estadounidenses<\/strong><\/p>\n <\/p>\n
Habitualmente, el cliente no divulga (y su contable fiscal no reclama), sin advertirlo, la informaci\u00f3n precisa acerca de sus fondos de inversi\u00f3n, de cobertura o cualesquiera otros valores. O, si el cliente y el contable han negociado una tasa fija para la preparaci\u00f3n de sus impuestos, el contable podr\u00eda ser reacio a preguntar sobre los PFICs porque su recuento y la preparaci\u00f3n del complejo Formulario 8621 (requerido por cada inversi\u00f3n PFIC) se estima (por el IRS) como de unas veintid\u00f3s (22) horas de trabajo, nada menos.<\/p>\n
<\/p>\n
Como resultado de FATCA, el Formulario 8621 debe ser rellenado cada a\u00f1o por cada PFIC por separado (antes este Formulario s\u00f3lo ten\u00eda que ser rellenado en aquellos a\u00f1os en que se produc\u00eda la distribuci\u00f3n de pagos a los titulares). De ah\u00ed que la presentaci\u00f3n de tres o cuatro PFICs pueda conllevar unos gastos de varios miles de d\u00f3lares, independientemente de cu\u00e1nto beneficio hayan reportado las inversiones.<\/p>\n
<\/p>\n
Este panorama tan poco alentador suscita una pregunta obvia: si se trata de una trampa de tal magnitud, \u00bfpor qu\u00e9 se ha discutido tan poco el asunto y por qu\u00e9 nunca he o\u00eddo hablar de \u00e9l? La raz\u00f3n es que hasta ahora el IRS se ha topado con numerosos obst\u00e1culos para ejecutar las reglas referentes a los PFICs y no pose\u00eda los fondos necesarios para rastrear a los declarantes. Hasta la fecha, la falta de presentaci\u00f3n del 8621 o de declarar apropiadamente los PFICs apenas ha resultado en una auditor\u00eda o en un procesamiento por fraude fiscal. En definitiva, el asunto de las PFICs ha sido ignorado hasta ahora, incluso por los contables fiscales profesionales. Pero los tiempos han cambiado.<\/p>\n
<\/p>\n
FATCA obliga a declarar los PFICs<\/strong><\/p>\n <\/p>\n
La legislaci\u00f3n FATCA no s\u00f3lo requiere la declaraci\u00f3n de las PFICs de nuevo cu\u00f1o para fondos de inversi\u00f3n y otros activos financieros extranjeros, sino que adem\u00e1s obliga a todas las instituciones financieras extranjeras a declarar directamente al IRS todos los activos de ciudadanos y residentes permanentes estadounidenses. Aunque parezca dif\u00edcil de creer que las instituciones financieras no estadounidenses cumplan con tales requerimientos, el hecho es que los observadores han notado un cumplimiento pr\u00e1cticamente total por parte de bancos, compa\u00f1\u00edas de seguros y de bolsa o fondos de inversi\u00f3n (en suma, cualquier entidad financiera) en todo el mundo, debido a las severas sanciones que impone esta nueva Acta a las instituciones que no cumplan. En fin, todos los ciudadanos y residentes estadounidenses deben asumir que el IRS tiene medios para acceder directa y sencillamente a sus participaciones en instituciones financieras extranjeras. Ser\u00eda f\u00e1cil contrastar los informes de estas instituciones al IRS con las declaraciones personales de los Formularios 8938 y 8621 para determinar si tus inversiones PFIC han sido declaradas correctamente en el pasado y si los impuestos han sido calculados debidamente y pagados.<\/p>\n
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Ponte en contacto con nosotros<\/h2>\n
Nos encantar\u00e1 saber de ti. Puedes llamarnos o mandarnos un mensaje mediante el formulario de contacto. Contestaremos tan pronto como nos sea posible.\u00a0<\/p>\n
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