Estados Unidos y España firmaron por primera vez su tratado sobre el impuesto sobre la renta el 22 de febrero de 1990. Su objetivo principal es evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal para personas y empresas que operan entre ambos países. El tratado establece quién puede beneficiarse, qué impuestos están cubiertos y cómo deben tributar los distintos tipos de renta —como beneficios empresariales, ganancias de capital, dividendos, intereses, royalties y rentas del trabajo—. También incluye disposiciones especiales para determinados colectivos como empleados públicos, estudiantes, artistas, diplomáticos y deportistas. Dado que EE. UU. no grava el patrimonio, este no se incluye. El tratado ofrece además un procedimiento amistoso para resolver conflictos entre ambos países.

Uno de los pilares del tratado es la transparencia y la lucha contra el abuso. El mecanismo de intercambio de información refuerza el cumplimiento, mientras que las normas anti–treaty shopping garantizan que los beneficios se otorguen únicamente a residentes reales de cualquiera de los dos países. Una “cláusula de salvaguarda” preserva el derecho de cada país a gravar a sus propios ciudadanos y residentes como si el tratado no existiera.

El Protocolo de 2013 —firmado el 14 de enero de 2013— moderniza y modifica significativamente el tratado. Uno de los principales cambios eleva de 6 a 12 meses el umbral para considerar que un proyecto de construcción constituye un establecimiento permanente. Los pagos transfronterizos también se ven afectados: la retención sobre dividendos entre sociedades vinculadas se reduce al 5% y se elimina por completo cuando la sociedad matriz posee al menos el 80% de la filial durante un mínimo de 12 meses. Las retenciones sobre intereses y muchos tipos de royalties también desaparecen, beneficiando especialmente a empresas tecnológicas e instituciones financieras.

El protocolo elimina asimismo la tributación en el país de origen sobre la mayoría de las transmisiones de acciones, salvo en sociedades inmobiliarias, e introduce un sistema de arbitraje obligatorio para resolver casos de doble imposición no resueltos. Otras mejoras refuerzan el intercambio de información, limitan el abuso del tratado y clarifican las reglas aplicables a entidades como los REIT estadounidenses y las SOCIMIs españolas.

En conjunto, este marco actualizado busca reducir barreras fiscales, fomentar la inversión y ofrecer un tratamiento fiscal más claro y predecible entre España y Estados Unidos.

Si necesita ayuda para entender este Tratado o tiene otras preguntas, puede ponerse en contacto con nosotros en US Tax Consultants. Puede llamarnos, reservar una consulta gratuita a través de nuestro sistema online o escribirnos por correo electrónico; estaremos encantados de ayudarle.

Antonio Rodríguez Tel. +34 915194392